Заполнение декларации по ЕНВД: раздел 3 строка 030

Comments

• У Вас только ИП или есть работники?
• у на ООО есть работники, начисляем зарплату, платим налоги в песионный фонд и другие.
• Сумма единого налога за налоговый период уменьшается на сумму страховых взносов, которые начислены за этот же период и фактически уплачены к моменту представления декларации (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
  Плательщики ЕНВД, производящие выплаты и вознаграждения работникам, фактически уменьшают сумму ЕНВД за налоговый период только на взносы в ПФР (14%) и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По остальным видам взносов на этот период установлен тариф в размере 0%.
  Индивидуальным предпринимателям в строке 030 разд. 3, помимо страховых взносов, уплаченных при выплате вознаграждений работникам, также нужно отразить сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных за свое страхование. При определении размера страховых взносов в бюджеты Пенсионного фонда РФ и фонды обязательного медицинского страхования им следует использовать не пониженные, а общие страховые тарифы:
  - 20% - в Пенсионный фонд РФ;
  - 1,1% - в ФФОМС;
  - 2% - в ТФОМС.
  Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
  
• Как страховые взносы уменьшают налог
  
  Уменьшать сумму ЕНВД на взносы "на травматизм" и пенсионные взносы надо по тому же принципу, который раньше применялся по пенсионным взносам. Он заключается в том, что исчисленный за I квартал ЕНВД можно уменьшить на сумму пенсионных взносов и взносов "на травматизм", начисленных за I квартал и перечисленных в ПФР и ФСС на дату представления декларации по ЕНВД. Этой позиции давно придерживаются налоговые органы и Минфин России <12>.
  Под начисленной суммой страховых взносов понимается:
  - сумма пенсионных взносов, которая отражена по строке 110 (графы 3 и 4) разд. 1 расчета по начисленным и уплаченным взносам на обязательное страхование (форма РСВ-1 ПФР) за I квартал <13>;
  - сумма взносов "на травматизм", которая отражена по строке 2 (графа 3) таблицы 10 разд. III формы 4-ФСС РФ за I квартал <14>.
  Напомним, что уплачивать страховые взносы надо ежемесячно:
  - в ПФР - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором работнику начислены выплаты <15>;
  - в ФСС - не позднее срока для получения в банке зарплаты <16>.
  Таким образом, если, например, начисленные за март пенсионные взносы уплачены в ПФР 16 апреля, взносы "на травматизм" в ФСС - 9 апреля, а декларация по ЕНВД представлена 20 апреля, то на всю сумму взносов можно уменьшить сумму ЕНВД за I квартал.
  Если же страховые взносы за работников уплачены уже после подачи в инспекцию декларации по ЕНВД, то после их уплаты придется подать уточненную декларацию за тот квартал, за который уплачены взносы <17>. Например, если декларация по ЕНВД за I квартал 2010 г. представлена 20 апреля, а пенсионные взносы за март уплачены 23 апреля 2010 г., то нужно подать уточненную декларацию по ЕНВД за I квартал, где в строке 030 разд. 3 указать также и сумму пенсионных взносов за март 2010 г. Излишне уплаченная сумма ЕНВД может быть зачтена в счет предстоящих платежей по этому налогу <18>.
  Заметим, что если в I квартале страховые взносы и больничные не уложились в 50%-ный норматив от ЕНВД, то они будут безвозвратно потеряны <21>. А для авансового платежа при УСНО такое превышение можно учесть по итогам следующих отчетных периодов (полугодия, 9 месяцев) и года. Ведь налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года <22>.
  <12> Письма Минфина России от 22.07.2009 N 03-11-06/3/193, от 31.08.2006 N 03-11-04/3/398, от 31.01.2006 N 03-11-04/3/52.
  <13> Утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н.
  <14> Утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н.
  <15> Часть 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
  <16> Пункт 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
  <17> Письма Минфина России от 22.07.2009 N 03-11-06/3/193, от 31.08.2006 N 03-11-04/3/398, от 31.01.2006 N 03-11-04/3/52.
  <18> Пункты 1, 4 ст. 78 НК РФ.
  <21> Пункт 2 ст. 346.32 НК РФ.
  <22> Пункт 3 ст. 346.21 НК РФ.
  
  "Главная книга", 2010, N 7
  
  
  
• т.е в строку 030 я ставлю все уплаченные суммы по пенсионному фонду и все упаченные суммы по травматизму.
• Только в пределах сумм, которые начислены за этот период и фактически уплачены.